Движение денежных средств. Методы составления отчетности

Как показывает практика, сегодня немало компаний, которые испытывают некоторые трудности при составлении отчета, отражающего движение денежных средств. Эти сложности часто обусловлены различиями в правилах по подготовке отчета по международным и российским стандартам. Международные стандарты, кроме того, предоставляют относительную свободу компаниям по вопросам степени раскрытия данных и выбора способов и учетных процедур.

Видео: Практический кейс по составлению ОДДС

При составлении отчета, отражающего движение денежных средств, может быть использован косвенный либо прямой метод. Например, для финансовой и инвестиционной деятельности применим только прямой способ. Он считается более информативным как со стороны интерпретации отчета, так и со стороны его применения при анализе финансового состояния организации. При составлении отчета с использованием данного метода требуется детализированная оценка денежных потоков в связи с тем, что прямой способ весьма трудоемок. Применение данного приема наиболее эффективно и целесообразно в рамках автоматизации.

Косвенный метод используется при формировании консолидированной отчетности. Данный формат необходим при размещении на бирже публичной отчетности. Следует отметить, что данный способ менее наглядно отражает движение денежных средств. В соответствии с ним достаточно сложно «раскрутить» какой-либо показатель до проводок по финансовому направлению. А это достаточно часто требуется для бюджетирования и внутреннего контроля.

Видео: Коуч-сессия "Методика составления ОДДС по МСФО" Н.Боноева 10.11.2015

Некоторые компании практикуют составление двух отчетов, отражающих движение денежных средств. Один составлен при помощи косвенного, а другой при помощи прямого метода. При этом один отчет применяется при проверке показателей во втором. В результате итоговые статьи, отражающие движение денежных средств, идентичны в них. Данный комплексный подход способствует обеспечению менеджмента предприятия и пользователей отчетности всеми необходимыми сведениями для принятия решений. Однако использование двух способов сразу требует и больших трудозатрат.

Необходимо отметить, что вне зависимости от применяемого метода, отчет показывает источники финансирования предприятия, а также целевое направление их применения. Отчетность имеет большое значение при финансовом анализе деятельности компании, так как можно определить ее способность к получению дохода от основных операций. Документ показывает часть выручки, которая попадает на предприятие в виде денежных средств. Это немаловажно в условиях, когда дебиторская задолженность в некоторой степени покрывается при взаимозачете требований либо имеет место существенная "оторванность" перечислений клиентам за оказанные услуги от самого периода оказания этих услуг. Последнее, например, часто актуально для строительных организаций.

Отчет позволяет также определить эффективность управленческих решений в финансовой сфере. Принятие каждого такого решения сказывается на денежных потоках в компании. Так, например, может произойти сокращение либо рост затрат, изменение направления финансов и прочее.

Принятие долгосрочных управленческих решений предполагает и соответствующее планирование денежных потоков. Сведения о направлении финансов, но не информация о затратах и доходах, является основным критерием, позволяющим реализовывать те или иные инвестиционные проекты. При расчете таковых во внимание принимается анализ будущего денежного движения и их дисконтирование. Данная информация заложена именно в отчете о направлениях финансов.

Видео: Финансовая отчетность в 3D. Принципы составления финансовой отчетности

Кроме того, сведения о денежных потоках аналитики часто применяют при определении свободного движения финансов, что является одним из важнейших показателей, применяемых при формировании стоимости компании.